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必知！企業(yè)三張會計報表！
企業(yè)會計報表是綜合反映企業(yè)在某一時點或某一時期內(nèi)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的重要會計信息。
在市場經(jīng)濟條件下，會計報表是社會投資者、債權人和經(jīng)營者等會計報表使用者正確做出投資、經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)。企業(yè)對外報送的會計報表主要是3張表，即資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。看懂這三張會計報表有技巧。
怎樣看懂資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（月末、年末）全部資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的會計報表。其基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負債+所有者權益”。左邊反映企業(yè)所擁有的全部資源；右邊反映這些資源的來源渠道，包括債權人的投入、所有者的投入，或者不同權利人對企業(yè)資源的要求權。
按規(guī)定，債權人對企業(yè)的全部資源有要求權，企業(yè)應以全部資產(chǎn)對債權人承擔償付責任。償付完全部負債之后，余下的才是所有者權益，即企業(yè)資產(chǎn)凈額。利用資產(chǎn)負債表的資料，可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負債和所有者權益的構(gòu)成情況，據(jù)以評價公司資金營運和財務結(jié)構(gòu)是否正常、合理。分析公司的流動性或變現(xiàn)能力，了解長短期債務數(shù)量及償債能力，評價公司承擔風險的能力。
第一，資產(chǎn)及其構(gòu)成分析。
會計上把資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)按其存在的形態(tài)分為長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。
一是流動資產(chǎn)分析。分析企業(yè)的庫存現(xiàn)金、存款、短期投資、應收應付款項、存貨等資產(chǎn)的數(shù)量及變化情況。比如，流動資產(chǎn)金額比往年提高，說明企業(yè)的支付能力與變現(xiàn)能力增強。
二是長期投資分析。分析一年期以上的投資，如果公司控股、實施多元化經(jīng)營等，長期投資的增加，表明公司的成長前景看好。
三是固定資產(chǎn)分析。這是對實物形態(tài)資產(chǎn)進行的分析。
資產(chǎn)負債表所列的各項固定資產(chǎn)，除了反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模外，還表示在持續(xù)經(jīng)營的條件下，各項固定資產(chǎn)尚未折舊、攤銷并預期于未來各期間陸續(xù)收回的金額。分析時，要特別注意，折舊、攤銷的合理性對資產(chǎn)負債表、利潤表和其他各種報表反映準確性的影響。很明顯，少提折舊就會增加當期利潤。而多提折舊則會減少當期利潤。有些企業(yè)常常就此留下“陷阱”。
四是無形資產(chǎn)分析。主要分析商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽、專利權等。商譽及其他無確指的無形資產(chǎn)一般不予列賬，除非商譽是購入或合并時形成的。分析時，應重點注意無形資產(chǎn)的攤銷期限和攤銷方法的合理性，是否在規(guī)定期限內(nèi)攤銷完畢。
第二，負債及其構(gòu)成分析。
會計上將負債按其償還時間的長短分為流動負債和長期負債。
各項流動負債應按實際發(fā)生額記賬。分析時，一要注意避免遺漏，看所有負債是否在資產(chǎn)負債表中得到反映。二要關注流動負債的數(shù)量、發(fā)生時間和原因，結(jié)合貨幣資金分析企業(yè)的近期償債能力。而長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。由于長期負債的形態(tài)不同，分析時應注意分析、了解公司債權人的情況。
第三，所有者權益及其構(gòu)成分析。
所有者權益包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤4項內(nèi)容。分析時，一要了解股東權益中投入資本的不同形態(tài)及股權結(jié)構(gòu)，了解股東權益中各要素的優(yōu)先清償順序等。二要把資產(chǎn)負債分析與利潤表結(jié)合起來，計算分析資本利潤率，反映企業(yè)的盈利能力和盈利水平，計算分析存貨周轉(zhuǎn)率，反映企業(yè)營運能力的指標。、
怎樣看懂現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)現(xiàn)金流入與流出信息的會計報表。這里的“現(xiàn)金”指的是廣義現(xiàn)金。它不僅指企業(yè)在財會部門保險柜里的現(xiàn)鈔，還包括銀行存款、短期（3個月以內(nèi)）證券投資、其他貨幣資金?，F(xiàn)金流量表可以反映企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動，以及現(xiàn)金流量凈增減情況，從而有助于分析企業(yè)的變現(xiàn)和支付能力，把握企業(yè)的生存和發(fā)展能力等。現(xiàn)金流量具體可以分為5個方面。
來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)開展正常業(yè)務而引起的現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，如銷售商品、提供勞務等形成的現(xiàn)金流入量，購買材料、支付稅款和人員工資形成的現(xiàn)金流出量等。來自投資活動的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)取得和處置證券投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等活動所引起的現(xiàn)金收支活動及結(jié)果，如轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)形成現(xiàn)金收入，購入股票和債券等投資形成的現(xiàn)金流出等。
來自籌資活動的現(xiàn)金流量，反映企業(yè)在籌集資金過程中所引起的現(xiàn)金收支活動及結(jié)果，如企業(yè)吸收股本、發(fā)行債券、取得借款形成的現(xiàn)金注入量。企業(yè)分配股利、支付利息、歸還借款等形成的現(xiàn)金流出量。非常項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指非正常經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如接受捐贈或捐贈他人、罰款現(xiàn)金收支等。不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動并不會引起本期的現(xiàn)金收支，也就不會影響本期現(xiàn)金流量變動，但對未來現(xiàn)金流量會產(chǎn)生重大的影響。如對外投資償還債務、固定資產(chǎn)對外投資等。這類活動會產(chǎn)生重要的會計信息。
分析現(xiàn)金流量主要從三方面進行：
第一，分析現(xiàn)金凈流量的增減變化，了解企業(yè)短期償債能力。如果本期現(xiàn)金凈流量增加，表明公司短期償債能力增強，財務狀況得到改善。反之，則表明企業(yè)財務狀況比較困難。但也并不是現(xiàn)金凈流量越大越好。如果公司的現(xiàn)金凈流量過大，表明公司未能有效利用這部分資金。這就是一種資源浪費。
第二，分析現(xiàn)金流入量的結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的長期穩(wěn)定性。經(jīng)營活動是企業(yè)的主營業(yè)務，其提供的現(xiàn)金流量可以不斷用于投資，再生出新的現(xiàn)金流。來自主營業(yè)務的現(xiàn)金流量越多，表明企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性越強。投資活動是為閑置資金尋找投資場所?；I資活動則是為經(jīng)營活動籌集資金。這兩種活動所發(fā)生的現(xiàn)金流量，都是服務于主營業(yè)務的輔助活動。如果這部分現(xiàn)金流量過大，表明企業(yè)財務狀況不穩(wěn)定。
第三，分析投資、籌資活動的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)未來發(fā)展前景。分析投資活動時，要特別注意區(qū)分對內(nèi)投資和對外投資。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量增加，意味著固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的增加，說明企業(yè)正處經(jīng)營擴張期，成長性較好。對外投資的現(xiàn)金流入量大幅增加，則意味著企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營資金不足，正在從外部引入資金以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要。如果對外投資的現(xiàn)金流出量大幅增加，說明企業(yè)資金富余，正在通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權來獲取額外收益。
怎樣看懂利潤表
利潤表依據(jù)“收入-費用＝利潤”的平衡公式來編制，主要反映企業(yè)一定時期內(nèi)營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。
通過利潤表可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的好壞程度作出評估，從而評價投資者的投資價值和報酬。
利潤表的內(nèi)容包括兩個方面：一是反映企業(yè)的收入和費用，說明企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，據(jù)以分析企業(yè)的經(jīng)濟效益及盈利能力，評價企業(yè)的管理業(yè)績；二是反映企業(yè)的財務成果，說明企業(yè)各種利潤來源在利潤總額中所占的比例，以及這些來源之間的相互關系。分析利潤表主要從兩方面入手。
第一是收入項目分析。企業(yè)可以通過銷售產(chǎn)品、提供勞務取得各項營業(yè)收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金、利息等營業(yè)外收入。收入的增加，則意味著企業(yè)資產(chǎn)增加或負債減少。企業(yè)當期收入的內(nèi)容包括當期收訖現(xiàn)金的現(xiàn)金收入、上期預收賬款實現(xiàn)的收入、本期發(fā)生的應收票據(jù)和應收賬款等實現(xiàn)的收入。
第二是費用項目分析。費用是收入的扣除，費用的確認、扣除正確與否直接關系到企業(yè)的盈利。分析時，首先要注意費用包含的內(nèi)容是否適當，確認費用是否貫徹權責發(fā)生制、歷史成本、劃分收益性支出與資本性支出等原則。其次，要對成本費用的結(jié)構(gòu)與變動趨勢進行分析，分析各項費用占營業(yè)收入的比例，分析費用結(jié)構(gòu)是否合理，對不合理的費用要查明原因。同時對各項費用進行分析，明確各項目的增減變動趨勢，以此判定企業(yè)的管理水平和財務狀況，預測公司的發(fā)展前景。
分析利潤表時，要與企業(yè)的財務情況說明書聯(lián)系起來。
它主要說明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤實現(xiàn)和分配情況、應收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況、各項財產(chǎn)物資變動情況、稅金的繳納情況、預計下一會計期間對企業(yè)財務狀況變動有重大影響的事項。
關注現(xiàn)金流量預測企業(yè)風險
值得注意的是，利潤表與現(xiàn)金流量表雖然各自的內(nèi)容不同，分別反映企業(yè)的盈利能力和動態(tài)財務狀況，但它們之間的關系非常密切，通過現(xiàn)金流量表可以分析企業(yè)盈利的真?zhèn)巍＠麧櫛砩系睦麧櫛容^容易通過增減折舊或暫不記壞賬等手段來粉飾，但要同時修改利潤和營運資本項目就沒有那么容易。公司宣布破產(chǎn)之前，連續(xù)多年凈利潤為正數(shù)的情況并不少見。且該公司的經(jīng)營現(xiàn)金流肯定在破產(chǎn)前的幾年里就開始惡化。只要關注企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量，就可以預測企業(yè)的風險情況。
因此，在時間緊迫的情況下，分析一家公司的財務狀況，就可以先分析其經(jīng)營現(xiàn)金流。這比任何其它財務數(shù)據(jù)更能說明問題。另外，還可以分析主要財務報表指標，如每股收益和凈資產(chǎn)收益率，了解企業(yè)的盈利能力如何；如資產(chǎn)負債率的高低，了解企業(yè)的經(jīng)營是否安全；如經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，了解企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營能力的強弱。